Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения. Сопроводительное письмо к «уточненке Сопроводительное письмо декларации ндс образец

Сопроводительное письмо к «уточненке». Любая «уточненка» вызывает повышенный интерес инспекторов. Логика тут проста — раз есть ошибка в отчетности, то могут быть и другие нарушения. Найти их можно при камеральной проверке уточненной декларации. Либо при внеплановой выездной ревизии, формальные основания для которой дает Налоговый кодекс РФ.

Инспекторы зачастую отказываются без письма принимать повторные декларации. Конечно, это незаконно, но мы рекомендуем в данном случае не спорить с чиновниками.

Ирина Сидорова , финансовый консультант юридической компании «Налоговик»:

— Уточненной декларации и правилам ее представления в налоговую инспекцию посвящена Налогового кодекса РФ.

К счастью, нормы законодательства не требуют от компаний сопровождать показатели уточненной декларации дополнительными письменными пояснениями.

Но, на мой взгляд, требования налоговых инспекторов приложить к «уточненке» сопроводительное письмо имеют здравый смысл.

Письменное объяснение всех внесенных исправлений в ранее поданную декларацию позволит оградить организацию от подозрения налоговиков в недобросовестности. И соответственно избавит компанию от дополнительных вопросов при камеральной проверке.

В каких столичных ИФНС требуют сопроводительное письмо

Сопроводительное письмо к «уточненке». Мы обзвонили столичные инспекции и выяснили, обязательно ли прикладывать к повторной декларации сопроводительное письмо с пояснениями.

В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно. Написать его порекомендовали на имя руководителя инспекции, указав свои реквизиты — название компании, ИНН/КПП, контактный телефон. В случае если документы будет сдавать курьер, на него необходимо оформить доверенность.

В ИФНС № 7, 9, 15, 16 подчеркнули, что право подписывать письмо есть только у генерального директора. Подписи главбуха будет недостаточно.

В ИФНС № 8, 35, если перечислена дополнительная сумма налогов, попросили составить опись приложений: копии платежных поручений на перечисление налога и пени. А также расчет суммы недоимки и пеней.

Только в инспекциях № 10, 23, 24 и 30 нам сказали, что сопроводительное письмо желательно, но уточненную декларацию примут и без него.

Как составить пояснения к «уточненке»

Сопроводительное письмо к «уточненке». Утвержденной формы сопроводительного письма нет, поэтому составить его можно в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в нем была указана информация, необходимая налоговикам для работы с декларациями.

Итак, перечислим, что должно быть указано в сопроводительном письме.

Налог, по которому организация сдает «уточненку»

А также отчетный или налоговый период, за который организация вносит корректировки.

Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию

В принципе можно ограничиться общими формулировками — были допущены арифметические или технические ошибки. Но все же мы рекомендуем конкретизировать причину. Например, так: «Сумма НДС была завышена, так как налог, начисленный с полученного аванса, компания не приняла к вычету в момент отгрузки».

Или: «Не включен в состав выручки доход по договору реализации машиностроительной продукции». Ориентируйтесь по ситуации: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. Здесь стоит упомянуть, что ошибку обнаружила сама организация, а не инспекторы.

Исправленные строки декларации

То есть нужно указать, какие именно показатели изменены — приведите их прежние и новые значения. Это упростит обработку данных инспекторам. Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается. Кстати, если возникла переплата, то одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в этом же сопроводительном письме.

Реквизиты платежек

которыми перечислили недостающую сумму и пени. Это нужно, если недоимка. А еще лучше приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о возможном штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Подпись руководителя компании и печать

Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.

Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС. Делать это нужно по правилам.

Законные основания

В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация.

В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно.

Какие могут быть причины

Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера.

Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

Делать этого не нужно. В п. 1 ст. 81 НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию нужно, если ошибка была обнаружена самостоятельно.

Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков. Они самостоятельно отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика.

Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же показателей.

Другие документы, запрашиваемые налоговыми органами

Не только корректировочную декларацию необходимо представлять в налоговый орган.

Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в котором обязательно должно быть указано:

1. Налог, по которому подаётся «уточнёнка». В данном случае, необходимо указать НДС.
2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
3. Причины подачи такой декларации.
4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
5. Строки декларации, которые подлежали исправлению.
6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.

Также необходимо подложить копию , которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС

Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ.

Она подаётся, когда:

• сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
• пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

С уменьшенной суммой к уплате

Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата.

Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

В любом случае, налогоплательщику нужно будет писать заявление на имя руководителя налоговой инспекции либо о , либо о .

Требуется доплата НДС

Если необходимо подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то сначала нужно уплатить сумму недоплаты, а потом сдавать декларацию.

Такой порядок действий необходим, чтобы налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.

Если налогоплательщик видит, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в этот же день. Но, как правило, сдавать нужно на следующий рабочий день.

Нередко налоговики накладывают и штраф по . Для более понятного восприятия можно ознакомиться с к данной статье.

Однако если налогоплательщик «успел» оплатить и штраф и пени до проведения камеральной проверки, штраф можно будет оспорить в суде. Если же не успел – штраф нужно уплатить как можно быстрее.

Когда подается корректировка (сроки подачи)

В зависимости от того, когда была обнаружена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно быстрее подать «уточнёнку».

Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» именно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за этот же налоговый период.

Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но раньше срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

Дело в том, что налогоплательщик «исправился» раньше, чем налоговые инспекторы обнаружили ошибку.

Если же налогоплательщик подаёт «уточнёнку», когда все сроки уже прошли, он подлежит ответственности по ст. 122 – за несвоевременную уплату налога.

Однако в п. 4 ст. 81 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.

Это такие случаи, как:

• если налогоплательщик обнаружил ошибку и оплатил недоимку с пенями раньше, чем этот факт был обнаружен налоговиками;
• если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная или камеральная проверка, в ходе которой налоговики не обнаружили той ошибки, которую указывает налогоплательщик.

Сдавать корректировочную декларацию нужно в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, то есть квартала.

Судебная практика

Судебная практика по подаче уточнённой декларации по НДС неоднозначна. В некоторых случаях, суды поддерживают налоговиков, а в некоторых – и предпринимателей.

Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную вовремя сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла раньше, чем налоговики узнали об этом.

Если налогоплательщик не уплатил пени, это не является налоговым правонарушением. Такого мнения придерживаются практически все суды. Однако некоторые суды признают правомерным наложение штрафа за неуплату пеней.

Ведь они являются неотъемлемой частью освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 НК РФ.

Также суды однозначно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.

Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций подряд с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.

Заполнение уточненной декларации

Подавать уточнённую декларацию нужно в том же налоговом периоде, в котором и была обнаружена ошибка.

Кроме того, есть некоторые правила, которые необходимо соблюдать при подаче корректировочной декларации. Как заполнить корректировочную декларацию?

Бланк уточнённой декларации выглядит точно так же, как бланк исходной декларации. На титульном листе, в строке «номер корректировки» необходимо поставить цифру «1».

Это означает, что налогоплательщик подаётся уточнённую декларацию в первый раз. Если таких деклараций будет больше, то соответственно на каждой нужно ставить порядковый номер корректировки.

В уточнённой декларации нужно указывать уже правильные значения, старые показывать не нужно.

К декларации необходимо приложить сопроводительное письмо и копию платёжного документа, который подтверждает доплату налога (если причина корректировки была именно в этом) и пени по нему.

Какие могут быть вопросы

Если бухгалтер впервые подаёт уточнённую декларацию, у него могут возникнуть некоторые вопросы.

Если подается до истечения срока сдачи

Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Это означает, что налогоплательщик выявил ошибку до того как её обнаружили налоговые инспекторы. Об этом говорится в ст. 81 НК РФ.

Чем грозит подача корректировки декларации (последствия)?

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.

Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.

В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.

Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.

Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

Составление письма об уточнении назначения платежа происходит тогда, когда сотрудники организаций обнаруживают ошибку или неточность в уже исполненном платежном поручении. Данное письмо является не просто частью деловой корреспонденции, оно относится к первичной документации фирмы.

ФАЙЛЫ

Когда и какие возникают ошибки

Ошибки в платежках между контрагентами допускают составители , т.е. работники бухгалтерских отделов. При этом неверные данные могут быть в самых разных пунктах документа: например, неправильно указывается номер договора, по которому происходит перечисление денежных средств, ошибочно пишется цель платежа или, бывает, выделяется НДС там, где его выделать не нужно и т.д.

Исправить это можно в одностороннем порядке, направив партнеру письмо об уточнении назначения платежа.

При этом вторая сторона не обязана высылать уведомление о получении данного послания, но удостовериться в том, что письмо получено, лишним не будет.

Можно ли оспорить новое назначение платежа

Обычно изменение параметра «Назначение платежа» происходит при взаимном согласии и без особых последствий. Но в некоторых случаях возможны осложнения. Например, если налоговая инспекция при проверке обнаружит такое исправление и посчитает его способом ухода от налогов, санкции со стороны контролирующего органа можно считать неминуемыми. Бывает, что трения о назначении платежа возникают и между контрагентами, особенно в части выплат по долгам и процентам. В большинстве случаев, для того, чтобы оспорить исправление, опротестовывающей его стороне придется обратиться в судебную инстанцию, при этом гарантий выигрыша дела никто не даст, поскольку такие истории всегда имеют множество нюансов.

Важное условие, необходимое для того, чтобы избежать возможных проблем, заключается о том, что сведения об изменениях в назначении платежа нужно в обязательном порядке передавать и в банки, через которые прошел платеж. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме.

Кто составляет письмо об уточнении назначения платежа

Данное письмо составляется со стороны компании, переведшей средства.

Обычно сам текст пишет специалист отдела бухгалтерии или иной сотрудник, уполномоченный на создание подобного рода корреспонденции и имеющий доступ к формируемым платежкам.

При этом документ в обязательном порядке должен быть подписан руководителем компании.

Как правильно написать письмо

Письмо об уточнении назначения платежа не имеет унифицированного образца, обязательного к применению, соответственно, писать его можно в произвольной форме или по шаблону, утвержденному в учетной политике фирмы. При этом есть ряд сведений, которые указывать в нем необходимо. Это:

• название предприятия-отправителя,
• его юридический адрес,
• данные об адресате: название компании и должность, ФИО руководителя.
• ссылку на платежное поручение, в котором была допущена ошибка (его номер и дату составления),
• суть допущенной неточности
• исправленный вариант.

Если неверно внесенных сведений несколько, то вписать их надо отдельными пунктами.

Все суммы следует вносить в бланк как цифрами, так и прописью.

При составлении письма важно придерживаться делового стиля. Это значит, что формулировки послания должны быть предельно четкими и корректными, а содержание довольно кратким — строго по делу.

Как оформить письмо

Как к информационной части письма, так и к его оформлению закон не предъявляет ровно никаких требований, поэтому писать его можно на простом чистом листе или на фирменном бланке организации, при этом допустимы как печатные, так и рукописные варианты.

Единственное правило, которое надо соблюдать неукоснительно: письмо должно быть подписано директором фирмы или уполномоченным на визирование подобной документации лицом.

Проштамповывать послание не обязательно, поскольку с 2016 года юридические лица по закону освобождены от необходимости это делать (при условии, что данное требование не прописано во внутренних нормативных актах компании).

Письмо нужно составлять как минимум в четырех экземплярах :

• один следует оставлять себе,
• второй передавать контрагенту,
• третий в банк плательщика,
• четвертый в банк получателя.

Все копии должны быть идентичны и заверены должным образом.

Как отправить письмо

Отправить такое письмо можно несколькими способами.

1. лично из рук в руки,
2. курьерской доставкой,
3. через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении,
4. через интернет.

В случае отправки через интернет важно, чтобы предприятие имело официально зарегистрированную электронную цифровую подпись, хотя даже это не дает гарантии прочтения письма получателем.

Как и сколько хранить письмо

После отправления, все письма об уточнении назначения платежа необходимо зарегистрировать в журнале исходящей документации, а одну копию вложить в папку текущей «первички» фирмы. Здесь оно должно находиться период, установленных для такого рода документов законом или внутренними нормативно-правовыми актами компании, но не менее трех лет . После утраты актуальности и истечения срока хранения письмо можно передать в архив предприятия или утилизировать в порядке, прописанном в законодательстве.

Пояснение в налоговую по убыткам Внимание налоговиков привлекут убытки, полученные в течение 2-х и более лет. В ответ на запрос о причинах убытков вы можете направить письмо-пояснение в налоговую, обосновав в нем, почему расходы превышают доходы. Например, организация недавно зарегистрирована, клиентов еще мало, однако расходы на аренду помещения, содержание персонала и т.д. уже значительны. В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам. Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец).

Пояснение в налоговую по ндс + образец заполнения

• Главная

Налоговая декларация по НДС, ежеквартально предоставляемая организацией в органы ФНС, подлежит камеральной проверке на наличие ошибок, неточностей, некорректного заполнения данных. Если сотрудник фискальной службы в ходе проверки выявил какие-либо несоответствия, то он имеет право запросить у организации пояснения относительно допущенных ошибок. Сегодня мы расскажем о том, что такое пояснения к декларации НДС, как его составить, в какой срок и каким образом документ нужно подать в ФНС.
Когда ФНС требует пояснения по декларации НДС Все декларации НДС, которые Вы как налогоплательщик передаете в ФНС, налоговая проверяет на месте своего нахождения.

Пояснения по декларации ндс в налоговую. скачать образец

Внимание

Закономерность такая: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. Во-вторых, в письме стоит упомянуть те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для «камералки».

Важно

Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задол женности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается. В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат. Наконец, если в «уточненке» сумма налога к уплате больше, чем в первоначальной декларации, то в сопроводительном письме есть смысл назвать реквизиты платежек на перечисление налога (аванса) и пеней.

А еще лучше — приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о штрафе сразу отпадет (п. 4 cт. 81 HK РФ).

Онлайн журнал для бухгалтера

Ее проверка называется камеральной и осуществляется непосредственно ФНС. Статья 88 Налогового Кодекса РФ дает право инспекции отправлять запросы на предоставление объяснений по ним. Налоговый орган может потребовать объяснений о сведениях декларации по НДС в таких случаях:

• Не сходятся контрольные показатели в отчете.
• Сведения разных отчетных документов расходятся между собой.
• Обнаружены ошибки в предоставленной декларации.
• Вычеты по НДС слишком высокие.

• 1 Ответственность
• 2 Порядок получения требования и ответа на него
• 3 Как правильно ответить
• 4 Как избежать вопросов от налоговой службы

Ответственность Налогоплательщик имеет полную свободу выбора, предоставлять ему пояснения или нет.
Штраф за отсутствие пояснений накладывается административный.

Пояснения к декларации по ндс: памятка для налогоплательщика

Инфо

В случае, если при отправке электронного документа Вами не соблюден необходимы формат, в приемке пояснения будет отказано. Если все оформлено верно, пояснение будет считаться принятым со стороны ФНС. При подаче пояснений не забывайте о соблюдении сроков – документ должен поступить в ФНС не позднее 5-ти рабочих дней с момента получения Вами требования.

В то же время при поступлении требования от ФНС в электронной форме Вы обязаны не позднее шестидневного срока отправить в налоговую ответ в виде квитанции, подтверждающей принятие требования. Квитанцию также необходимо отправить через спецоператора связи. Таким образом, возникает несоответствие сроков подачи квитанции и пояснения: подтверждение факта принятия требования осуществляется позже, чем отправка непосредственно требования.

Как написать пояснения в налоговую

Распространенные ошибки при составлении Ниже мы рассмотрим наиболее распространенные ошибки, допускаемые при составлении пояснения по декларации НДС. Ошибка №1. Ответ предоставлен на бумажном носителе. До вступления в силу законодательных изменений, то есть до 01.01.17, плательщик мог выбрать форму предоставления ответа на требование – электронную или бумажную. После 01.01.17 ФНС принимаются только электронные ответы, пояснения, предоставленные на бумаги, считаются недействительными.
Ошибка №2. Срок предоставления ответа истекает через 5 дней после его отправки ФНС. Точкой отчета срока предоставления ответа является день принятия требования (день отправки квитанции). То есть с момента отправки ФНС запроса плательщику дается максимум 11 рабочих дней на его принятие, а также на составление и отправку ответа: 6 дней - прием требования плюс 5 дней – отправка пояснения. Ошибка №3.

Как ответить на требование при камеральных проверках декларации по ндс

Код присваивается в соответствие со следующей классификацией:

• При выявлении расхождений с контрагентами укажите код ошибки «1». К ошибкам применяется подобная классификация в случаях, если:

1. контрагент не указал в декларации отраженную Вами запись;
2. партнер передал «нулевую» декларацию, при этом Вами предоставлены данные о наличии операций с контрагентом;
3. поставщик/покупатель не предоставил декларацию, поэтому возможность сопоставления данных отсутствует.

• Расхождения между разделами 2 и 3 декларации классифицируются по коду «2».
• В случае, если ФНС выявило несоответствие данных, указанных в разделах 10 и 11 декларации, то плательщику будет направлено требование с кодом «3».

Ответ на требование о предоставлении пояснений по ндс

Подать пояснения в налоговую вы можете:

• или сдать лично через канцелярию;
• или отправить по почте письмом с описью вложения;
• направив по ТКС.

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ). Как правильно написать пояснение в налоговую Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже). Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях: «В ответ на требование от хх.хх.ххх № хх сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации

Сообщаем, что каких-либо ошибок в декларации по счету-фактуре № 834/741 от 17.03.2016, выставленному ООО «Факел», допущено не было. Стоимость товаров 516.704 руб., НДС 78.819 руб. и прочие сведения, указанные в декларации, соответствуют данным счета-фактуры от ООО «Факел». Все условия, необходимые для вычета НДС АО «МегаТехСтрой» выполнены:

• товары (стройматериалы) приобретены для налогооблагаемых операций;
• стройматериалы приняты к учету;
• все необходимые первичные документы имеются в наличии.

Также сообщаем, что ООО «Факел» является комиссионером по договору поставки № 514-41 от 01.03.16, в связи с чем отгрузка по счету-фактуре № 834/741 от 17.03.2016 не отражена в книге продаж ООО «Факел». Договор поставки и письмо от ООО «Факел» прилагаются.

Каким образом «Сателлиту» необходимо откорректировать сумму налога? Как правильно составить ответ на требование? В данном случае «Сателлиту» необходимо подать уточненную налоговую декларацию с указанием корректной суммы налога к оплате. Пояснение на требование предоставлять не нужно. Срок подачи «уточненки» - 5 дней с момента отправки квитанции о приеме требования. Вопрос №2. В ходе проверки ФНС выявлены расхождения между данными декларации ООО «Курс» с информацией, указанной контрагентом.

12.07.17 «Курсу» направлено требование. В ходе изучения документов бухгалтером «Курса» выявлено, что счет-фактура, указанная в декларации контрагента, «Курсом» фактически выставлена не была (операция отсутствует). Как бухгалтеру «Курса» правильно составить ответ на требование? Факт неподтвержденной сделки необходимо отразить в таблице, форма которой утверждена приказом ФНС (ММВ-7-2/189 от 08.05.15).

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им декларации он не отразил или отразил неполностью какие-либо сведения, равно как допустил ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, такой налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию. А вот при отражении недостоверных сведений или ошибок в декларации, когда это не привело к занижению налога, представление уточненной налоговой декларации - право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). А нужно ли сдавать пояснения к налоговой декларации по НДС в случае подачи уточненки? Как такие пояснения составлять?

Когда сдаются пояснения к НДС-декларации?

Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения. В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений. Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность. Но добровольная подача пояснений к уточненке - скорее исключение. Ведь создавать себе дополнительную работу в виде написания не требуемых по закону пояснений будет редкий бухгалтер.

Другое дело, когда пояснения к уточненной декларации запросила налоговая инспекция. Сделать это она может в нескольких случаях. Например, в ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекция выявила ошибки или противоречия. Или, скажем, в уточненной декларации налогоплательщик заявил меньшую сумму НДС к уплате, чем в первоначальной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок. Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется.

А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения.

Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме. При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его. Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это чревато для организации штрафом 5 000 рублей, а при повторном непредставлении пояснений в течение календарного года - штрафом в размере 20 000 рублей (п.п.1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Как подготовить пояснения к декларации по НДС?

Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании. Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов - обязанность налогоплательщика. Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения.