Расходы будущих периодов (РБП). Акт инвентаризации расходов будущих периодов (образец) Приказ на проведение инвентаризации расходов будущих периодов

Унифицированная форма ИНВ-11 – это унифицированный бланк акта, применяемый для отражения результатов инвентаризации расходов будущих периодов. Такая процедура проводится один раз в год в рамках ежегодной традиционной инвентаризации имущества и обязательств предприятия.

Инвентаризация расходов будущих периодов заключается в сверке данных 97 бухгалтерского счета (его оборотов) с показателями первичной документации, подтверждающей наличие затрат и их последующее последовательное отнесение в расходы. Такая сверка позволяет отследить корректность и своевременность процесса списания.

Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов?

Процедура возлагается на членов специально создаваемой инвентаризационной комиссии, состав которой определяется распорядительным документом руководителя, например, приказом .

Расходы будущих периодов – это те затраты, которые не списываются сразу всей суммой в текущий момент, а относятся в расходы постепенно на протяжении длительного временного периода. Данный вид активов в бухгалтерском учете предприятия отражаются отдельно на 97 счете: оборот по дебету счета показывает общую величину расходов будущих периодов, а оборот по кредиту – их долю, уже отнесенную к расходам в текущем периоде.

При инвентаризации таких активов производится сверка оборотов по дебету и кредиту 97 счета с данными, отраженными в документах, на основании которых происходит списание затрат в состав расходов. Учетные и документальные показатели должны совпадать в случае верной организации учета расходов будущих периодов.

Рассматриваемые активы включают в себя те виды затрат, которые списываются в размере определенной части от общей величины на протяжении установленного периода (этом могут быть месяцы или годы), сюда можно отнести затраты на:

• Программное обеспечение, обладающее лицензией;
• Предстоящие строительные работы (например, расходы на материалы, переданные на стройплощадку);
• Иные виды затрат, в отношении которых нет четких инструкций в ПБУ по поводу их отнесения к расходам (например, траты на добровольное медстрахование, сертификацию).

В ходе проведения сверки заполняется акт инвентаризации по форме ИНВ-11 в количестве двух экземпляров – для бухгалтерии и членов комиссии. Допускается сразу заполнить два экземпляра идентичной информацией или же подготовить один экземпляр, после чего его размножить с помощью копировальной техники и подписать.

Данный акт подготавливается для заполнения заранее, перед началом проведения инвентаризации. Возможно, что члены комиссии подготавливают его самостоятельно, либо эта функция возлагается, например, на бухгалтерию, которая выдает подготовленный бланк комиссии для заполнения.

Современные фирмы, как правило, ведут учет с помощью специальных программ, в этом случае акт инвентаризации подготавливается с их помощью. Графы, в которые сведения вносятся на основании бухгалтерского учета, сразу заполняются, после чего подготовленный акт распечатывается для членов комиссии.

Бланк акта инвентаризации унифицированной формы ИНВ-11

Для отражения результатов проведенной сверки обычно применяется типовой бланк акта инвентаризации ИНВ-11, утвержденный Госкомстатом России еще в 1998 году (постановление №88).

Данный бланк имеет стандартную структуру для подобных инвентаризационных форм и состоит из титульной части с общими сведениями, таблицы со списком проверяемых видов активов и их отличительными признаками, а также подписей ответственных лиц и членов комиссии.

Среди членов комиссии обычно имеются работники бухгалтерии, экономического или технического отделов, представитель руководящего состава предприятия. Не допускается включать в состав комиссии материально ответственных лиц, в ведении которых находятся проверяемые активы.

Организация вправе не применять унифицированную форму, а подготовить собственный бланк акта, в котором будут отражаться сведения о расходах будущих периодах. Также можно за основу взять существующий бланк ИНВ-11 и скорректировать его под свои нужды. В этом случае в учетной политике необходимо указать, с помощью каких форм организация будет проводить инвентаризацию.

После заполнения акта ИНВ-11 один экземпляра нужно передать в бухгалтерию, работник которой проверит корректность оформления инвентаризационной формы.

Бланк ИНВ-11 включает в себя показатели, характерные для инвентаризационных описей (актов) и сличительной ведомости, то есть в случая выявления несоответствий, их не нужно переносить в сличительные ведомости. Расхождения и выводы из них показываются непосредственно в форме ИНВ-11.

Правила заполнения акта ИНВ-11

К оформлению акта инвентаризации предъявляются определенные требования:

• Обязательные подписи всех участвующих лиц;
• Не допускается наличие помарок;
• Информация должна быть внесена четко и ясно;
• По каждой странице подводятся итоги о количестве порядковых номеров и общий итог.

Образец заполнения акта инвентаризации расходов будущих периодов

В верхней части акта инвентаризации заполняются:

• сведения об организации, в которой проводится сверка документальных и учетных данных по списанию расходов будущих периодов – наименование, ОКПО, подразделение, вид основной деятельности по ОКВЭД;

• информация о документе, устанавливающем порядок проведения проверки – наименование (выбирается нужный вариант из предложенных, остальные зачеркиваются), номер и дата (переписываются с документа);
• сведения об инвентаризации – сроки проведения (даты первого и последнего дня процедуры) берутся из распорядительного документа, определяющего порядок проведения сверки ⊕ ;
• реквизиты акта – номер и дата (нумерация проставляется в соответствии с правилами, установленными организацией, может содержать цифровые, буквенные обозначения, а также знаки; дата соответствует фактическому дню оформления).

Для заполнения акта ИНВ-11 используются данные счета 97 – его дебетовый и кредитовый обороты. Также для сверки учетных показателей берутся данные из документов, подтверждающих наличие расходов будущих периодов и их последующее списание.

В табличную часть бланка ИНВ-11 вносятся данные из счета 97 с детализацией по их видам. В каждой отдельной строке таблицы отражаются сведения об отдельном виде расходов, подлежащему постепенному списанию и отраженному на 97 счете.

В таблице акта инвентаризации 15 граф: в графы с 1 по 9 данные вносятся на основании бухучета, с 10 по 15 – заполняются в процессе инвентаризации. При ведении бухгалтерии в специальной программе акт ИНВ-11 распечатывается для членов комиссии с заполненными первыми девятью графами. Остальные показатели члены комиссии заполняют самостоятельно.

Заполнение таблицы ИНВ-11

Номер графы	Заполняемая информация
1	Порядковый номер строки таблицы.
2	Вид расходов, относящийся к будущим периодам (сюда можно включить не только затраты на лицензионное ПО и стройку, но и иные расходы, для которых не установлено четких правил списания, в связи с чем, по мнению бухгалтера, их можно отнести к расходам будущих периодов). Обычно, если затраты в налоговом учете списываются постепенно, то и в бухучете они также относятся в расходы на протяжении длительного периода.
3	Код вида расходов, заполняется при наличии соответствующей кодировки.
4	Размер затрат, произведенных в текущем периоде и относящихся к будущим периодам, или затрат, понесенных в предшествующих периодах и не списанных полностью в текущем. Графа заполняется на основании остатка по счету 97.
5	Дата возникновения затрат: Если они носят разовый характер – фактическая дата произведения расходов; Если они связаны с длительным процессом (производственные, строительные работы, по освоению техники) – дата прекращения таких работ.
6	Срок, на протяжении которого затраты должны быть списаны в расходы, выраженный в месяцах.
7	Сумма затрат, которая должна быть списана на дату проведения инвентаризации, заполняется на основании проводимых расчетов.
8	Фактическая сумма списанных затрат на день проведения сверки по данным бухучета.
9	Несписанный остаток на день проведения инвентаризации по данным бухучета.
10	Число прошедших месяцев с момента фиксации затрат в качестве расходов будущих периодов.
11, 12	Сумма затрат, подлежащая отнесению к себестоимости продукции, по данным первичных документов.
13	Несписанный остаток затрат на момент проведения инвентаризации, определенный расчетным путем.
14, 15	Результаты инвентаризации – величина затрат, которые нужно списать или восстановить по данным проведенной сверки. Графы заполняются, если есть расхождения по графам 9 и 13.

По итогам таблицы подводятся итоги в последней строке.

Отраженные результаты инвентаризации расходов будущих периодов заверяются подписями членов комиссии. Также проставляются подписи материально ответственных лиц, которые, подписывая акт, подтверждают, что изложенная в нем информация соответствует действительности, никаких нареканий и претензий к представленной информации у данных лиц не имеется.

После выполнения всех необходимых манипуляций с актом инвентаризации ИНВ-11 он передается для проверки в бухгалтерию. Составлять дополнительно сличительную ведомость в случае выявления расхождений по акту не требуется, так как он включает в себя функции такой ведомости.

Сотрудник, проверивший приведенные в инвентаризационном акте данные, указывает свою должность, пишет фамилию, ставит подпись. Подобные акты должны храниться не менее 10 лет.

Пример заполнения формы ИНВ-11

Акт инвентаризации расходов будущих периодов. Первый лист (нажать для увеличения)

Акт инвентаризации расходов будущих периодов. Второй лист (нажать для увеличения)

При инвентаризации расходов будущих периодов проверяют счет 97.

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета затра­ты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балан­се в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подле­жат списанию в порядке, установленном для списания стоимости ак­тивов данного вида, в течение периода, к которому они относятся.

Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сум­му, подлежащую отражению на счете учета расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства и обращения (либо на соответ­ствующие источники средств организации) в течение документально обоснованного срока в соответствии с утвержденными в организации расчетами и учетной политикой (п. 3.35 Методических указаний по ин­вентаризации).

При инвентаризации расходов будущих периодов применяется Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма № ИНВ-11). Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвен­таризационной комиссии на основании выявления по документам ос­татков сумм, числящихся на соответствующем счете, затем акт под­писывается, один экземпляр передается в бухгалтерию, второй - ос­тается в комиссии.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации расходов будущих периодов форма № ИНВ-11 фор­мируется средствами вычислительной техники на бумажных и ма­шинных носителях информации.

Задание. Инвентаризация расходов будущих периодов

1 октября 2012 г. на основании приказа генерального директора ООО «Звук» г-на Диезова Г. П. от 27 сен­тября 2012 г. № 16 была проведена инвентаризация рас­ходов будущих периодов - страховки автомобиля на пе­риод с 01.06.2012 по 30.11.2012.

Сумма страхового платежа - 3600 руб.

Экономист Синкопов Т. С. является лицом, отвечающим за ведение учета расходов будущих периодов.

Инвентаризацию проводит согласно вышеупомянутому приказу инвентаризационная комиссия в составе: глав­ный бухгалтер Камертонова Надежда Дмитриевна (председатель комиссии), коммерческий директор Литавров Константин Константинович и бухгалтер Скрипкин Тимофей Николаевич.

При проведении инвентаризации излишков или недостач обнаружено не было. Данные и расчеты проведения ин­вентаризации проверила бухгалтер Онколева И. С.

Действие первое.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации,

Действие третье.

Полное наименование организации;

Код по ОКПО;

Наименование и код структурного подразделения;

Код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

Наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

Дату начала и дату окончания инвентаризации;

Код операции;

Номер и дату самого акта.

В следующей строке необходимо указать дату, на которую произ­ведена инвентаризация расходов будущих периодов.

В графе 1 «Номер по порядку» указывается порядковый номер ин­вентаризируемых расходов будущих периодов.

Графы 2 и 3 объединены под общим названием «Вид расходов».

В графе 2 «наименование» необходимо записать наименование рас­ходов будущих периодов.

В графе 3 «код» указывается соответствующий код, который при­сваивается расходам будущих периодов системе кодирования, разра­ботанной в организации.

В графе 4 «Общая (первоначальная) сумма расходов будущих перио­дов, руб. коп.» указывается общая величина затрат (расходов), произве­денных в данном отчетном периоде или не списанных до конца в пре­дыдущих периодах, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В графе 5 «Дата возникновения» указывается дата, когда фактичес­ки произведены расходы в случае, если они являются единовремен­ными (разовыми), или дата окончания работ, если они связаны с ра­ботами по освоению новой техники, производственными и другими работами, осуществляемыми в течение определенного периода.

В графе 6 «Срок погашения расходов в месяцах» необходимо ука­зать соответствующий срок.

В графе 7 «Расчетная сумма к списанию» указывают сумму к спи­санию с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат, определенную расчетным путем.

В графе 8 «Списано (погашено) расходов до начала инвентаризации, руб. коп.» необходимо записать соответствующие суммы по данным бухгалтерского учета.

В графу 9 «Остаток расходов на начала инвентаризации по данным учета, руб. коп.» записывают соответствующую сумму по данным бух­галтерского учета.

В графе 10 «Количество месяцев со дня возникновения расходов»

необходимо указать соответствующее количество месяцев.

В следующих двух графах указывают сумму, подлежащую списанию на себестоимость продукции, в графе 11 «за месяц» - соответственно за месяц, в графе 12 «с начала года» - соответственно с начала года.

В графе 13 «Расчетный остаток расходов, подлежащих погашению в будущем периоде, руб. коп.» необходимо указать остаток расходов будущих периодов, полученный расчетным путем. Графы 14 и 15, объединенные заголовком «Результаты инвентари­зации, руб. коп.», заполняют, если при проведении инвентаризации обнаружены отклонения данных бухгалтерского учета от расчетных.

В графу 14 «подлежит досписанию» записывают суммы, которые необходимо дополнительно списать на себестоимость.

В графу 15 «излишне списано (подлежит восстановлению)» записы­вают суммы, которые необходимо восстановить, так как они были необоснованно списаны на себестоимость.

Итоговые суммы по графе 4 и по графам с 7 по 9 и с 11 по 15 заносятся в специально предусмотренную строку.

Действие четвертое.

Члены комиссии и материально ответственное лицо подписывают акт. Рядом указывают их должности, расшифровки подписи (иници­алы и фамилии). Затем ставят дату, когда акт был заверен.

Действие пятое. Бухгалтерское оформление.

После составления акта его проверяет сотрудник бухгалтерии и ста­вит свою подпись в самом конце акта.

В случае выявления расхождений между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации необходимо сделать следующие проводки:

Дебет счета 20, 26, 44 Кредит счета 97 - отражена сумма расходов будущих периодов, которые должны быть списаны на себестоимость в текущем году;

Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 97 - отра­жена сумма расходов будущих периодов, которые должны быть спи­саны на себестоимость в предыдущие годы.

Кроме того, в этом случае необходимо уточнить расчеты по налогу на прибыль, а возможно, и по другим налогам (НДС, налогу на иму­щество) и подать в налоговую инспекцию декларацию с изменениями.

Выявленные суммы расходов будущих периодов, излишне списанных на издержки производства или обращения, необходимо восстановить сле­дующей проводкой: Дебет счета 20, 26, 44 Кредит счета 97 - сторно

При этом также следует уточнить расчеты по налогу на прибыль И другим налогам, при необходимости доплатить налоги в бюджет и подать в налоговую инспекцию декларацию с изменениями.
Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов

Согласно п. 3.49 Методических указаний по инвентаризации при ин­вентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов:

На предстоящую оплату отпусков работникам;

На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

На выплату вознаграждений по итогам работы организации за год;

На ремонт основных средств;

Производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

Предстоящих затрат по ремонту" предметов проката;

На другие цели, предусмотренные законодательством Российс­кой Федерации, нормативными актами Минфина России и отрасле­выми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными в установленном порядке (например, предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществ­ление иных природоохранных мероприятий).

Предприятие также может создавать резервы:

Под снижение стоимости материальных ценностей;

Под обесценение финансовых вложений;

По сомнительным долгам.

Для учета резервов Планом счетов, утвержденным приказом Мин­фина России от 31.10.2000 № 94н предусмотрены следующие счета:

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

96 «Резервы предстоящих расходов».

При расчете налога на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ предприятие может учитывать в составе расходов отчисления на со­здание следующих видов резервов:

По сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

По гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК РФ);

Предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);

Предстоящих расходов на научные исследования и (или) опыт­но-конструкторские разработки (ст. 267.2 НК РФ);

Предстоящих расходов налогоплательщика - некоммерческой организации, зарегистрированной в соответствии с Федеральным за­коном «О некоммерческих организациях» (ст. 267.3 НК РФ);

Предстоящих расходов на ремонт (ст. 324 НК РФ);

Предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);

На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ);

На выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год г (ст. 324.1 НК РФ);

Под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК РФ);

Резервы банков (ст. 292 НК РФ);

На обеспечение безопасности для особо опасных производств и объектов (ст. 264 НК РФ). Например, отчисления предприятий и орга­низаций, эксплуатирующих особо радиационноопасные и ядерноопас­ные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством РФ (пп. ЗЗ п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, перед расчетом налога на прибыль в конце налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 324.1 НК РФ организация обязана провести инвентаризацию резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. При проведении инвентаризации в соответствии с п. 3.50 Методических указаний по инвентаризации резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом ба­лансе, должен быть уточнен исходя из:

Количества дней неиспользованного отпуска;

Среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);

Страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в т.ч. по обязательному социальному страхованию от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Для отражения результатов инвентаризации резерва на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.98 «Об утверждении унифицированных форм пер­вичной учетной документации по учету результатов инвентаризации» никаких актов и описей не предусмотрено.

Задание. Инвентаризация резервов на предстоящею шииту от­пусков работникам

В 2012 г. в ООО «Звук» среднедневная зарплата работни­ков Флюгельгорнова К.Ф. и Челестова А. С. составляет 150,51 руб. и 285,10 руб. соответственно. Первому предо­ставляется отпуск на 24 дня, второму - на 36 дней.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавли­ваются сроки ее поведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации.

Действие третье. Составление акта инвентаризации.

В шапке инвентаризационного акта необходимо указать:

Полное наименование организации;

Код по ОКПО;

Наименование и код структурного подразделения;

Код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг О К 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

Код операции;

Номер и дату самого акта.

Заполнение таблицы акта

В графе 1 указывают порядковый номер записи.

В графе 2 «ФИО работника» необходимо записать фамилию и ини­циалы работника предприятия.

В графах 3 и 4 «Количество, причитающихся данному работнику дней отпуска» указывают, сколько дней отпуска причиталось работнику и сколько дней отпуска фактически было им использовано.

В графе 5 «Среднедневной заработок руб., кон. - в начале года» записывают сумму среднедневного заработка работника, рассчитан­ную в соответствии со ст. 139 ТК РФ в начале года, в котором про­водится инвентаризация.

В графе 6 «Среднедневной заработок руб., коп. - перед предоставлением отпуска» записывают сумму среднедневного заработка, рассчитанную в соответствии со ст. 139 ТК РФ перед предоставлением отпуска работнику-

В графе 7 и 8 «Сумма расхода на оплату отпуска руб., коп.» указы­вают сумму начисленного резерва и фактические расходы на оплату отпусков работников.

Графу 7 рассчитывают как произведение граф 3 «Количество, при­читающееся данному работнику дней отпуска - план» и 5 «Среднеднев­ной заработок руб., коп. - в начале года».

Графу 8 рассчитывают как произведение граф 4 «Количество, при­читающееся данному работнику дней отпуска - факт» и 6 «Среднеднев­ной заработок руб., кои. - пред предоставлением отпуска».

В графе 9 «Перерасход руб., коп.» указывают сумму недостаточно­сти фактически начисленного резерва (если сумма подтвержденного инвентаризацией расчета превышает сумму созданного резерва).

В графе 10 «Излишек руб., коп.» записывают сумму превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного ин­вентаризацией расчета.

Действие четвертое. Составленный акт подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Составленный акт заверяют своими подписями, указывая также свои должности, расшифровки подписи, члены комиссии и матери­ально ответственное лицо, затем ставят дату, когда акт был заверен.

Действие пятое. Бухгалтерское и налоговое оформление.

После составления акта его проверяет сотрудник бухгалтерии.

В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения:

Дебет счета 20 (23, 25, 26, 29, 44 и др.) Кредит счета 96 - сторно - скорректирован резерв на оплату отпусков.

В случае недостаточности начисленного резерва делается допол­нительная запись по включению дополнительных отчислений в из­держки производства и обращения:

Дебет счета 20 (23, 25, 26, 29, 44 и др.) Кредит счета 69, 70 - доначислены расходы на оплату отпусков.

В налоговом учете согласно п. 3 ст. 324.1 НК РФ недоиспользован­ные на последний день текущего налогового периода суммы указанно­го резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактичес­ки начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на после­дний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственную сумму страховых взносов в государственные вне­бюджетные фонды, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Также при исчислении налога на прибыль согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ следует учитывать, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднеднев­ной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованно­го отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользо­ванного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включе­нию в состав расходов на оплату труда. Если же по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из сред­недневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неис­пользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактическо­го остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. При этом, если резерв на сумму неначисленных вознаграждений, относящих­ся к завершенному налоговому периоду, переносится на следующий на­логовый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) вклю­чается сумма резерва, уточненного в порядке, установленном и. 4 ст. 284.1 НК РФ (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/131). Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следу­ющий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включает­ся в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

Согласно п. 3.51 Методических указаний по инвентаризации ре­зервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет

и по итогам работы за год, уточняются в том же порядке, что и резер­вы на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состо­янию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.

В соответствии с п. 3.52 Методических указаний по инвентариза­ции при инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

В случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), когда

окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансо­вые результаты отчетного периода.

В тех случаях, когда в организации с сезонным характером произ­водства сумма расходов на обслуживание производства и управление им, включенная в фактическую себестоимость выпущенной продук­ции по установленным в организации нормам, превышает фактичес­кие затраты, образовавшаяся разница резервируется как предстоящие расходы. Инвентаризационная комиссия проверяет обоснованность расчета и при необходимости может предложить скорректировать нормы затрат. Остатка на конец года по этому резерву не должно быть (п. 3.53 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация резерва сомнительных долгов, созданного в органи­зации, применяющей метод определения выручки от реализации про­дукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующи­ми гарантиями (п. 3.54 Методических указаний по инвентаризации).

Согласно п. 3.55 Методических указаний по инвентаризации при образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность на конец отчетного года.

Как и в случае инвентаризации резервов на оплату отпусков работни­кам, для отражения результатов инвентаризации других видов резервов постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.98 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ре­зультатов инвентаризации» никаких документов не предусмотрено. Орга­низации необходимо самостоятельно разработать такой документ. Заме­тим, что принципы его составления похожи на принципы составления акта инвентаризации резервов на оплату предстоящих отпусков, поэто­му за основу вы вполне можете взять акт, приведенный на с. 207.

Акт или опись должны содержать следующие сведения:

Сведения о расчете резерва;

Сумму начисленного резерва;

Фактически понесенные расходы, на покрытие которых созда­вался резерв;

Сумму превышения фактически начисленного резерва над по­несенными расходами или сумму недоначисленную в резерв по срав­нению с понесенными расходами.

Есть вероятность, что в результате проведения данной операции компания понесет убытки. Рекомендуется обязательно обращать внимание на это при составлении учетной политики на следующий год. Например, можно прописать следующую фразу: текущие расходы определяются однократно в момент их возникновения. Что относится к выданным авансам Существует несколько категорий расходов, которые обычно учитываются на счету 97 «Расходы будущих периодов». Чаще всего это выданные авансы. Приведем несколько примеров. Организация перечислила средства за годовой абонемент журнала. На данный момент расходы еще не считаются, так как данная услуга для компании еще не предоставлена. Она перечислила аванс, который будет списываться постепенно, с момента получения экземпляров издания. Следующий пример. Предприниматель заключает договор аренды помещения с арендодателем сроком на четыре месяца.

Как провести инвентаризацию материалов в программе 1с?

Данный бланк имеет стандартную структуру для подобных инвентаризационных форм и состоит из титульной части с общими сведениями, таблицы со списком проверяемых видов активов и их отличительными признаками, а также подписей ответственных лиц и членов комиссии. Среди членов комиссии обычно имеются работники бухгалтерии, экономического или технического отделов, представитель руководящего состава предприятия. Не допускается включать в состав комиссии материально ответственных лиц, в ведении которых находятся проверяемые активы.
Организация вправе не применять унифицированную форму, а подготовить собственный бланк акта, в котором будут отражаться сведения о расходах будущих периодах. Также можно за основу взять существующий бланк ИНВ-11 и скорректировать его под свои нужды. В этом случае в учетной политике необходимо указать, с помощью каких форм организация будет проводить инвентаризацию.

V7: упп расходы будущих периодов

Инвентаризацию счета 97 необходимо сделать до конца года, ведь к каждому годовому отчету в обязательном порядке составляется пояснительная записка, в случае если расход значительный, то о нем нужно сказать в отдельной форме. Сейчас инвентаризацию счета 97 необходимо проводить по каждому виду расходов. Получив результаты, вы в свою очередь сложите учетную политику.

Здесь есть несколько вариантов, или вы храните счет 97 и прописываете конкретные сроки в течение которых будут списываться расходы, или вообще не будете пользоваться счетом 97. Но бывают случаи, когда работники бухгалтерии проявляют смекалку и на счет 97 относят убытки за прошлые годы. Выполняется данная операция для регулирования финансовых результатов за год.

Хотя в данной ситуации пользоваться счетом 97 категорически нельзя, точнее сказать даже запрещено.

Инвентаризация рбп (инв-11)

В Поступление товаров и услуг — были услуги на 97 счет, за март.В Справочнике Расходы будущих периодов — затраты по статье, которая указана в этом документе поступления, на 26 счет. Начало списания — апрель, окончание — май.Ввожу документ Списание расходов будущих периодов за апрель.Никаких движений в регистрах не формируется вообще.УПП 1.2.14.1.Что не так делаю, подскажите, пожалуйста. Рекламное место пустует КуплюКровать 1 — 05.05.08 — 18:53 вероятно не все данные заполнены в справочнеге.

Сумма, подразделение, счета, статья затрат. Еще посмотри ОСВ по счету, может у тебя там сумм нету (давно списано или еще что) disk-2008 2 — 05.05.08 — 19:44 Да вроде все это есть.

Акт инвентаризации расходов будущих периодов. форма инв-11 (образец заполнения)

• В том же пункте меню выбираем нужное нам «Оприходование товаров».
• Программа вновь сделает всё автоматически, если подставить данные из инвентаризации. Поэтому, как правило, пользователю не приходится делать ничего самостоятельно.
• При необходимости можно редактировать таблицу вручную, добавляя какие-либо единицы имущества.
• Кнопкой «ОК» 1С корректирует все введённые данные и заносит их в базу.
Важно заметить, что в новых версиях программы операции по устранению переизбытка и недостачи упрощены. Однако вместе с тем программа может не позволить так просто устранить документальный остаток, которого нет на складе.
Иногда может потребоваться указать виновное лицо, на которого будет записан материальный урон. Не превышая пределы определённых норм, недостача просто включается в расходы.

Расходы будущих периодов в 1с 8.3, инвентаризация, списание, учет

Перед началом инвентаризации расчетов необходимо составить акт сверки взаиморасчетов с контрагентами, форму которого организация может разработать самостоятельно. Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в программе «1С:Бухгалтерия 8» выполните следующие действия (рис. 1-2):

1. Меню: Продажи – Расчеты с контрагентами – Акт инвентаризации расчетов (или из меню: Покупки – Расчеты с контрагентами – Акт инвентаризации расчетов).
2. Кнопка «Создать».
3. На закладке «Счета расчетов» отражается список счетов учета, по которым производится инвентаризация расчетов. По умолчанию список заполнен всеми счетами контрагентов (рис.

Учитываем расходы будущих периодов правильно

Как известно, программное обеспечение от 1С помогает многим предприятиям успешно вести бизнес. Однако, чтобы эффективно его использовать, необходимо знать азы управления. Далее вы узнаете, как провести инвентаризацию в 1С. Инвентаризация является основным способом проверки наличия имущества.

Проводя её, мы сверяем данные, которые содержит программа, с количеством товаров на складе на самом деле. Как и остальные функции 1С, инвентаризация - обязательная составляющая бухгалтерского учёта. Поэтому важно уметь её проводить. Содержание

• 1 Проводим сличение товаров
• 2 Что делать, если не совпадает?
  • 2.1 Недостаток товаров
  • 2.2 Излишек
• 3 Корректировка

Проводим сличение товаров Пользователи «Один Эс» имеют возможность сверять фактическое и документальное присутствие ассортимента при помощи специального документа.

Отражение расходов будущих периодов в 1с бухгалтерии 8.3 (3.0)

Данный акт подготавливается для заполнения заранее, перед началом проведения инвентаризации. Возможно, что члены комиссии подготавливают его самостоятельно, либо эта функция возлагается, например, на бухгалтерию, которая выдает подготовленный бланк комиссии для заполнения. Современные фирмы, как правило, ведут учет с помощью специальных программ, в этом случае акт инвентаризации подготавливается с их помощью.

Графы, в которые сведения вносятся на основании бухгалтерского учета, сразу заполняются, после чего подготовленный акт распечатывается для членов комиссии. Бланк акта инвентаризации унифицированной формы ИНВ-11 Для отражения результатов проведенной сверки обычно применяется типовой бланк акта инвентаризации ИНВ-11, утвержденный Госкомстатом России еще в 1998 году (постановление №88).

Есть только несколько затрат, которые можно учитывать на счету 97, но о них мы скажем отдельно. Что именно необходимо знать о регулярном техническом обслуживании основных средств Для легковых автомобилей техосмотр выливается в основном в небольшие суммы. Но когда речь идет о производстве, то это стоит довольно дорого и занимает в свою очередь немало времени.

Внимание

Выполняются все условия, чтобы признать основное средство. Опираясь на ПБО6/01 данные расходы не признаются обособленным объектом. Но следует помнить, что включать данные расходы в первоначальную стоимость имущества также нельзя.

Так что использовать счетом 97 нужно, но как это отразить в балансе? В форме баланса нет специально выделенной строки, где можно отображать разницу между поступлениями и расходами счета 97. Будет правильнее, если специалист доработает типичную форму и внесет строку «Периодические технические осмотры».

Инвентаризация 97 счета в 1с egg как сформировать

Арендодатель просит внести задатком сумму аренды за все четыре месяца. В момент оплаты всей суммы предприниматель несет расходы, но для него это не расходы, а аванс, потому что услуга полностью еще не предоставлена. Что относится к расходам будущих периодов На данный момент является очень спорным вопросом понятие «расходы будущих периодов».

Попробуем немного разобраться в этом. В плане счетов остается счет 97. Им можно пользоваться, если это подтверждается любым ПБУ. Данный счет предусматривает растянутое признание расходов.

Инфо

Пользуются им в основном строительные компании или компании, которые занимаются проектированием и архитектурой. Но только в том случае, если речь идет о расходах будущих периодов, точнее связан с будущими работами. Это подчеркивает пункт 16 ПБУ 2/2008. Следующий пример.

Компания принимает участие в определенном тендере по приобретению земельного участка.
Рассматриваемые активы включают в себя те виды затрат, которые списываются в размере определенной части от общей величины на протяжении установленного периода (этом могут быть месяцы или годы), сюда можно отнести затраты на:

• Программное обеспечение, обладающее лицензией;
• Предстоящие строительные работы (например, расходы на материалы, переданные на стройплощадку);
• Иные виды затрат, в отношении которых нет четких инструкций в ПБУ по поводу их отнесения к расходам (например, траты на добровольное медстрахование, сертификацию).

В ходе проведения сверки заполняется акт инвентаризации по форме ИНВ-11 в количестве двух экземпляров – для бухгалтерии и членов комиссии. Допускается сразу заполнить два экземпляра идентичной информацией или же подготовить один экземпляр, после чего его размножить с помощью копировальной техники и подписать.

Корректировка Корректировка проводится, когда требуется отсортировать имущество по более гибким критериям. К примеру, на складе есть несколько лишних стиральных машин белого цвета, но недостаёт чёрных той же модели. Для таких ситуаций предусмотрен документ корректировки.

1. В уже знакомом пункте меню выбираем «Корректировки серий и характеристик товаров».
2. Здесь придётся понабирать самостоятельно, так как программа не знает, что мы хотим изменить. Добавляем в таблицу новую строку.
3. Три графы, которые необходимо заполнить: «Характеристика номенклатуры (старая)», «Новая характеристика номенклатуры» и «Номенклатура» просто.
4. В самой первой мы указываем название без различающегося критерия, то есть, «Стиральная машина», например.

Как провести инвентаризацию материалов в программе 1с?

Расходы на межевание, оценку, консультации и другие работы компания может отражать на счете 97. Мы не будем делать акцент на то, чтобы вы вообще не использовали счет 97.

Каждая компания или организация должна самостоятельно закреплять в учетной политике порядок действий. Инвентаризация счета 97 В случае, если компания использует счет 97, то до конца года необходимо сделать его инвентаризацию.

Составляя акт, можете использовать типовую форму № инв-11. Но полностью привязываться не нужно, компания может самостоятельно создать свою собственную форму.

Вообще инвентаризация отражает правильность отражения тех или иных расходов на счете 97. Если проанализировав все расходы, вы решили их списать, то необходимо составить бухгалтерскую справку.

В ней отражаются расходы будущих периодов.

V7: упп расходы будущих периодов

Внимание

Несписанный остаток затрат на момент проведения инвентаризации, определенный расчетным путем. 14, 15 Результаты инвентаризации – величина затрат, которые нужно списать или восстановить по данным проведенной сверки. Графы заполняются, если есть расхождения по графам 9 и 13.

Важно

По итогам таблицы подводятся итоги в последней строке. Отраженные результаты инвентаризации расходов будущих периодов заверяются подписями членов комиссии.

Инфо

Также проставляются подписи материально ответственных лиц, которые, подписывая акт, подтверждают, что изложенная в нем информация соответствует действительности, никаких нареканий и претензий к представленной информации у данных лиц не имеется. После выполнения всех необходимых манипуляций с актом инвентаризации ИНВ-11 он передается для проверки в бухгалтерию.

Инвентаризация рбп (инв-11)

Дата возникновения затрат:

• Если они носят разовый характер – фактическая дата произведения расходов;
• Если они связаны с длительным процессом (производственные, строительные работы, по освоению техники) – дата прекращения таких работ.

6 Срок, на протяжении которого затраты должны быть списаны в расходы, выраженный в месяцах. 7 Сумма затрат, которая должна быть списана на дату проведения инвентаризации, заполняется на основании проводимых расчетов. 8 Фактическая сумма списанных затрат на день проведения сверки по данным бухучета. 9 Несписанный остаток на день проведения инвентаризации по данным бухучета. 10 Число прошедших месяцев с момента фиксации затрат в качестве расходов будущих периодов. 11, 12 Сумма затрат, подлежащая отнесению к себестоимости продукции, по данным первичных документов.

Акт инвентаризации расходов будущих периодов. форма инв-11 (образец заполнения)

Ее необходимо будет включить в группу 1150 «Основные средства». Вообще плата за периодический технический осмотр сразу не списывается.
Но в случае, если вы например сделали технический осмотр в октябре, сразу заплатив за него, то это считается затратами данного месяца. Следует помнить, что данный подход используется только при небольших затратах, например при плановом техническом обслуживании автомобилей, то есть замене масла или фильтров.

Но когда вы платите за два года вперед немалую сумму, то необходимо использовать счет 97, и выделить его отдельной строкой в балансе. Лицензии, сертификаты и взносы в СРО Вообще не имеет значения, какая стоимость лицензий и сертификатов.

В любом случае эти траты необходимо списывать на текущие расходы. С вкладами в СРО ситуация выглядит аналогично. Вообще все это считается текущими расходами, даже если речь идет о миллионе рублей.

Расходы будущих периодов в 1с 8.3, инвентаризация, списание, учет

Ответы на вопросы по программам 1С Вопрос:Как провести инвентаризацию расчетов с контрагентами в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)? Ответ: Инвентаризация расчетов с контрагентами Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17) Учет расчетов и обязательств в «1С:Бухгалтерии 8» Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки. При инвентаризации проверяется правильность осуществления расчетов с другими хозяйствующими субъектами, кредитными организациями, органами государственной и законодательной власти, с собственниками помещений, а также обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Учитываем расходы будущих периодов правильно

ОКПО, подразделение, вид основной деятельности по ОКВЭД;

• информация о документе, устанавливающем порядок проведения проверки – наименование (выбирается нужный вариант из предложенных, остальные зачеркиваются), номер и дата (переписываются с документа);
• сведения об инвентаризации – сроки проведения (даты первого и последнего дня процедуры) берутся из распорядительного документа, определяющего порядок проведения сверки ⊕ сроки проведения инвентаризации кассы в 2018;
• реквизиты акта – номер и дата (нумерация проставляется в соответствии с правилами, установленными организацией, может содержать цифровые, буквенные обозначения, а также знаки; дата соответствует фактическому дню оформления).

Для заполнения акта ИНВ-11 используются данные счета 97 – его дебетовый и кредитовый обороты.

Отражение расходов будущих периодов в 1с бухгалтерии 8.3 (3.0)

Будут выведены все товары этой группы.Инвентаризация по остаткам на складе

• Один из столбцов покажет количество единиц имущества, которое «насчитала» программа: «Учёт. Количество». Сосчитать все наименования на складе придётся самостоятельно, после чего их нужно будет занести в столбец «Количество».
• Столбец «Отклонение» покажет нули при идеальных условиях.

  
  Это значит, что количество товаров по документам и по факту совпадает. Если результат со знаком минус, значит имеется недостача. Знак плюс - переизбыток.

• Кнопкой «Записать» мы сохраним документ в базу данных. Также его можно будет распечатать по форме «ИНВ-3».

Что делать, если не совпадает? Провести инвентаризацию - только полдела.

Очень часто обнаруживается, что количества имущества по документам и в реальности - две разные цифры. Любой бухгалтер знает, что сильно волноваться не стоит.

Вернее, есть несколько документов, служащих для того, чтобы сделать инвентаризацию складского имущества. Главный, как ни удивительно, называется «Инвентаризация товаров».

• В меню выбираем «Документы», затем «Запасы» и там нужную нам инвентаризацию.
• Исходя из версии программы, интерфейс может выглядеть по-разному, но главные пункты неизменно присутствуют всегда: склад, дата, номер, организация, ФИО ответственного, номенклатура.
• Как правило, учитывать удобно по определённым номенклатурным позициям, поскольку количество товаров может быть очень велико. Для этого нужно поставить галочку на номенклатурной позиции, а затем выбрать группу товаров, которую необходимо инвентаризовать. Если учёт требуется провести по всем группам, проще создать несколько документов.
• Выбираем заполнение по остаткам на складе для пока что пустой таблицы «Товары».

Инвентаризация 97 счета в 1с egg как сформировать

Унифицированная форма ИНВ-11 – это унифицированный бланк акта, применяемый для отражения результатов инвентаризации расходов будущих периодов. Такая процедура проводится один раз в год в рамках ежегодной традиционной инвентаризации имущества и обязательств предприятия. Инвентаризация расходов будущих периодов заключается в сверке данных 97 бухгалтерского счета (его оборотов) с показателями первичной документации, подтверждающей наличие затрат и их последующее последовательное отнесение в расходы. Такая сверка позволяет отследить корректность и своевременность процесса списания. Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов? Процедура возлагается на членов специально создаваемой инвентаризационной комиссии, состав которой определяется распорядительным документом руководителя, например, приказом унифицированной формы ИНВ-22.

Ведь все вы понимаете, что ни лицензии, ни сертификаты невозможно превратить в деньги. Аналогичная ситуация возникает и с членами СРО. Исключение есть одно, которое предусмотрено Методическими указаниями, и в свою очередь утверждено Минфином Российской Федерации от 20.05.2003 №44н., когда плату за лицензию можно учесть как расходы будущих периодов при реорганизации компании.

Основное о страховании Часто случается, что расходы по договору страхования, который заключен более чем на месяц относят к расходам будущих периодов, но на самом деле данная сумма является авансом. Ее не нужно указывать в счете 97 и относить на отдельный субсчет счета 76. Долгосрочный ремонт Расходы долгосрочного ремонта помещения имеют отношение к будущим отчетным периодам. Хотя нигде в ПБУ не указано, как учитывать деньги за данный вид ремонта, мы рекомендуем указывать их в расходы будущих периодов.